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稅局催你交殘保金了!這樣算不會多交!

2018年1月1日開始,殘疾人就業保障金由殘聯核定稅務代征變為自行向稅局申報,眼看 11月底馬上要截止申報了,還沒申報的同志快來抱佛腳,看看殘保金到底怎么交。

 誰要交殘保金?

殘疾人就業人數 / 上年職工總數≥ 1.5%,不需要繳納殘保金

也就是說,沒有達標的企業就要交小錢錢!

那,“沒有小錢錢!可以不交嗎?”

當然啦,注冊登記未滿3年、職工總數在30人(含)以下,可在剩余時期內免征殘保金

 什么時候交?

殘疾人相關信息需要通過殘聯年審確認后,于8 月1 日至11 月30 日向單位個稅的主管稅務機關進行申報、繳納殘保金,逾期未申報需補繳殘保金及每日5‰的滯納金。

(依據:財稅〔2015〕72號、財稅〔2017〕18號)

 怎么交?

殘保金年繳納額=(上年職工人數×1.5% -上年殘疾人就業人數)×上年職工年平均工資

舉個例子:廣州A企業2018年在職平均人數為100,無殘疾人員工,每個人的稅前工資都是5000/月,當年無人員變動。2018至2020年底,廣東省殘疾人就業保障金下調為按2017年的征收標準進行征收,經咨詢12366及申報系統實際操作,2017年的征收標準(社會平均工資)為18146元(詳見下圖)

 

1. 上年職工平均人數 100;上年殘疾人就業人數:0

A企業上年職工人數﹦上年度各月職工人數總和 ÷ 12

A企業上年殘疾人就業人數=上年度各月殘疾人就業人數總和 ÷ 12

以殘聯年審通過的為準,持證殘疾人勞動合同1年以上,同時工資高于當地最低工資標準并足額繳納社保。

如殘疾人員工持有的是1-2級殘疾人證或者1-3級的殘疾軍人證,那就可以換算成2名殘疾人員工。

2. 上年職工年平均工資:60000

上年職工年平均工資 = 上年職工工資總額 ÷ 上年職工人數

A企業實際支付職工年平均工資=(5000*100*12)/ 100 = 60000

當地社會平均工資2倍 = 18146*2 = 36292 60000

2 工資總額:直接支付的稅前工資;征收上限:當地社會平均工資2倍。

3. 2018年A企業應繳納的殘保金 = (100*1.5% - 0)* 36292 = 54438元

比例沒達到,殘保金就要交那么多,有沒有考慮去殘聯招個合適的殘疾員工呢?關愛殘疾人,還能幫公司省錢。

(依據:財稅〔2015〕72號、廣東省殘疾人就業殘保金政策解答2018年8月、國家統計局令第1 號1990 年1月1 日、財稅〔2017〕51號、財稅〔2018〕39號、粵財社〔2018〕219號)

下面再說說與殘疾人相關的稅收優惠~

 殘疾人員工與稅收優惠

招聘殘疾人員工不僅能減免殘保金,當然也能享受實打實的稅收優惠啦!

增值稅:對安置殘疾人的單位和個體工商戶,稅務機關按殘疾人的人數,可限額即征即退增值稅。

注:主營生產銷售貨物,提供勞務、現代服務和生活服務 (不含文體、娛樂服務)才適用。

(依據:財稅〔2016〕52號)

企業所得稅企業安置殘疾人員工資可按100%加計扣除。

(依據:財稅〔2009〕70號)

城鎮土地使用稅:月平均安置殘疾人就業占職工比例超過25%且不低于10人的企業,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。

(依據:財稅〔2010〕121號)

個人所得稅:廣東省內殘疾人取得的工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權使用費所得,稅額可減征80%個稅,個人減免稅額一年不超過9萬。

(依據:《中華人民共和國個人所得稅法》、廣東省地方稅務局公告 2016年第8號)

2 以上優惠除企業所得稅優惠資料留存備查外,均需備案。

企業適當招用殘疾人,既能少交殘保金又有稅收優惠,還可以體現企業社會責任,一舉多得,考慮一下唄!

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