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雙十一前,你需要知道的促銷手段全解析

每逢1111,又到了馬云爸爸喊你剁手的日子

但對于眼花繚亂的促銷手段,財務人員要如何接招?

 

在這個承上啟下的月份,理道為你準備好了電商促銷手段稅務處理全解析,為電商財務排憂解難~

注:以下稅務處理分析主體為電商商家,并非電商平臺

 

問題1:淘寶客傭金

淘寶、天貓的賣家經常會通過淘寶客的方式推廣產品,當有買家通過淘寶客的鏈接購買了商家的產品,商家需向淘寶客支付一定比例的傭金。傭金由支付寶從商家貨款中直接扣除,商家不直接與淘寶客結算。

 

淘寶客模式

 

對于淘寶客傭金的處理,存在三個稅務難點:

一來傭金支出存在企業所得稅扣除比例限制(非保險企業其手續費與傭金支出不超過合同收入金額5%的,準予稅前扣除)

二來淘寶客多為個人,電商企業難以取得發票稅前扣除;

三來難以取得淘寶客身份信息,難以履行代扣代繳個稅義務。

難點一、二非常明確,但對于扣繳義務到底誰來履行,很多人對此有爭議。

 

代扣代繳個稅義務到底誰來履行?

根據《個人所得稅法》,個稅由支付方代扣代繳,應當由支付寶扣繳個稅。但傭金由支付寶直接按照傭金比例劃轉,存在雙重支付情況。根據國稅函發[1996]602號第三條,多重支付下,對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人為扣繳義務人。

綜上,對傭金有決定權的商家應承擔代扣代繳20%勞務報酬所得的義務。但在實務中,阿里媽媽并不會向企業提供淘寶客的身份信息,企業背上了未履行扣繳義務的大鍋。

 

當然了,條條大路通羅馬,企業也可以換種方式推廣產品。購買阿里媽媽的“如意投”產品,阿里媽媽可以開具技術服務費發票(如意投的小伙伴,麻煩廣告費付一下)。如果有固定的網紅、淘寶客推廣,企業也可以設立個人工作室的方式取得發票。

不過,好消息是個稅改革后,雖然勞務報酬仍然需要按20%預扣繳,但工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費按照工資薪金稅率綜合征收,而且對3%、10%、20%、25%四檔稅率的稅距進行了擴大,單次支付17000元以下的勞務報酬(不含五險一金等扣除項目),其個稅稅率僅為10%。

至少從稅務風險的角度,企業因這口黑鍋需要承擔的罰款變少了。但稅收征管的疑難雜癥是否會在稅務改革的過程中得到解決,我們拭目以待。

注:未代扣代繳稅務風險:稅務機關處未扣繳稅款0.5-3倍罰款


依據:財稅[2009]29號、《稅收征管法》第六十九條

 

問題2:天貓購物券與店鋪紅包

20X9“雙十一”零點,美麗凍齡面膜店收到了當天第一筆訂單款項380元。其中,100元為天貓支付、280元為消費者支付(如下圖)。

 

雙十一促銷優惠如下:

天貓購物券

滿300減100元、滿600減300

店鋪紅包

滿10020元、滿200減50

 

這些紅包咋處理?

店鋪紅包:當然是作為商家折扣銷售處理。店鋪按照280元確認面膜銷售收入并向消費者開具13%面膜發票。

天貓紅包:天貓購物券、購物津貼等是天貓向消費者給予的讓利,相當于店鋪幫天貓做了宣傳,收取天貓的100元應向其開具1006%的服務費發票。

 

天貓對于積分類業務開具發票的規定

 

以上為增值稅的處理。對于個稅處理,天貓或店鋪向消費者發放的用于購買店鋪產品的各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等,屬于銷售折扣、折讓,消費者不用繳納個人所得稅。

依據:稅總函[2015]409號第二條

 

問題3:退貨運費險

根據運費險的承擔方不同,退貨運費險分為賣家運費險與買家運費險。

買家運費險,由消費者下訂單時自行勾選,消費者支付的運費險直接支付給保險公司。商家不涉及稅務處理。

賣家運費險,由商家與保險公司結算,保險公司根據商家退貨率厘定每一訂單之保險費。保險費由支付寶直接從賣家貨款中扣除并支付給保險公司。商家取得保險公司開具的6%保險服務發票。若后續買家退貨、商家已投保的運費險生效,保險公司直接將運費險賠款打入消費者支付寶賬戶,消費者收到的保險賠款免征個稅。


電商業務的新奇模式層出不窮,以上僅為常見業務的稅務處理之一。

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