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說好的稅返打水漂,企業起訴政府

案件概況

2005913日安丘市政府與正泰公司簽訂合同,約定正泰公司與安丘市政府共同建設安丘市長安路改造工程,作為經濟回報,安丘市政府在合同中承諾給予正泰公司在沿街房屋開發過程中五條具體優惠政策,其中與正泰公司稅收有關的條款有:

 免收土地契稅、土地增值稅、土地使用稅

 營業稅(含教育附加費、城市調節基金)、所得稅地方留成部分用于項目市政設施投資補助,并于正泰公司交納30日內返還

合同簽訂后,正泰公司與另一自然人股東在安丘市注冊成立了訊馳公司,由訊馳公司完成安丘市長安路兩側建設的市政設施、沿街商鋪和住宅等工程,并已竣工驗收合格移交政府相關部門管理。正泰公司也出具訊馳公司承繼正泰公司與安丘市政府簽訂的《合同書》中的權利和義務的書面證明。按約定,安丘市政府也已免收訊馳公司土地契稅。

200773日至201561日,訊馳公司實際交納以下稅費:

稅種

金額(萬元,四舍五入保留小數點后兩位)

土地增值稅

414.14

土地使用稅

97.88

營業稅

943.93

教育附加

27.23

地方教育附加

14.26

城市維護建設稅

66.08

企業所得稅

452.62

20111112日,訊馳公司請求安丘市政府返還稅收,一直無果,2015116日安丘政府電話回復不予返還。

訊馳公司就此事起訴安丘市政府,要求按合同約定返還稅收。

 

審判結果

一審:

安丘市政府向訊馳公司返還繳納營業稅、教育附加費、所得稅地方留成部分款項人民幣455.61萬元【(452.62萬企業所得稅+943.93萬營業稅+27.23萬教育附加)*32%】并賠償相應的銀行同期貸款利息損失,其他訴求駁回(如賠償延期支付經濟損失、返還已繳納土地增值稅、土地使用稅)。

二審

安丘市政府向訊馳公司返還繳納營業稅943.93萬、教育附加費27.23萬、所得稅地方留成部分款項人民幣144.84萬(452.62*32%),共計1116萬【452.62*32%萬企業所得稅+943.93萬營業稅+27.23萬教育附加費】,其他訴求駁回(如:補償已繳納的土地增值稅、土地使用稅、返還城建稅)。

 

案件分析

1、合同約定的稅收優惠條款,有效嗎?

《征管法》規定:“任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。”因此,法院判決安丘市政府在合同中約定免收土地契稅、土地增值稅、土地使用稅,是超越安丘市政府法定權限,違反稅收征管法的強制性規定的,這一條稅收優惠政策是無效的。

對于營業稅(含教育附加費、城市調節基金)、所得稅先交后返的條款,返還款項是指地方留成部分,地方具有自主權,用于市政設施項目投資補助屬于安丘市政府的職權范圍,因此,法院判這一條款是有效的。

再說,根據國發[2015]25號第三條規定:“各地與企業已簽訂合同中的優惠政策,繼續有效;對已兌現的部分,不溯及既往”,安丘市政府與正泰公司是在2005年簽訂合同,合同條款是安丘市政府與正泰公司之間真實意思表示且未違反法律、行政法規強制性規定,為這份合同部分約定的稅收優惠條款應認定為有效提供了政策上的支持。

2、二審法院為什么改判返還全部營業稅及教育費附加?

當時的營業稅是全部屬于市政府管轄范圍內且具有自主權的,繳納的全部營業稅及附加稅費全部均地方政府留成,一審法院判返還地方留成的32%,二審法院認為不符合合同約定,改判返還全部營業稅及教育費附加。

3、為什么不返還土地增值稅、土地使用稅呢?

合同約定的是“免收土地契稅、土地增值稅、土地使用稅”,訊馳公司已經繳納土地增值稅、土地使用稅,其再要求返還該稅費,是不符合合同約定的免稅條款的,況且安丘市政府約定免收土地契稅、土地增值稅、土地使用稅的條款是無效的,法院不支持訊馳公司返還土地增值稅、土地使用稅兩種稅費訴求。

 

政府為了刺激當地經濟發展,會利用稅收返還吸引投資商在當地發展。訊馳公司之所以勝訴是因為其與安丘市政府簽訂合同,該合同屬于行政協議,既受行政訴訟法的保護,也受合同法的保護。若沒有簽訂合同,無法保障企業的利益了。提醒各位看官,地方政府承諾給予稅收優惠,記得簽訂合同!

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二審判決書:

http://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=4d913d862b1641629455a7ed017bd986

再審裁定書

http://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=e549abc58cbf426ba401aa8500a623d6

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